АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ проекту рішення Карапчівської сільської ради «Про місцеві податки і збори» на 2022 рік
АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
проекту рішення Карапчівської сільської ради
«Про місцеві податки і збори» на 2022 рік
І. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом регулювання
Згідно зі статтею 10 та пунктом 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування встановлювати місцеві податки та збори в межах своїх повноважень.
Податковим кодексом України визначено, що органи місцевого самоврядування приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та офіційно оприлюднюють до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.
Відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, якщо Карапчівська сільська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов'язковими згідно з нормами Податкового кодексу України, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю.
Місцеві податки та збори зараховуються в повному обсязі до місцевого бюджету та, відповідно до діючого законодавства, є джерелом формування загального фонду Карапчівського сільського бюджету, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб Карапчівської громади. Кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення діяльності функціонування бюджетних установ, благоустрій територій територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку Карапчівської територіальної громади.
Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення дохідної частини місцевого бюджету, виконання програм соціально-економічного розвитку територіальної громади, Карапчівська сільська рада має прийняти рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів» на 2022 рік.
У разі неприйняття рішення про встановлення місцевих податків і зборів на 2022 рік, податки і збори будуть справлятимуться за мінімальними ставкам, а плата за землю - із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю, що спричинить втрати дохідної частини бюджету. Як наслідок будуть не профінансовані соціальні програми громади, а саме:
- утримання закладів дошкільної освіти, шкіл, ФАПів, амбулаторій (енергоносії, харчування, , комунальні послуги, тощо) (3100,00 тис. грн..);
- встановлення на території сіл дитячих майданчиків (____0_ тис. грн..);
- поточний ремонт доріг (__0__ тис. грн..)
- встановлення вуличного освітлення (___0__ тис. грн..)
- та інші заходи.
Аналіз втрат до місцевого бюджету
|
№ з/п |
Назва показника |
У разі прийняття рішення про місцеві податки та збори на 2022 рік |
У разі не прийняття рішення про місцеві податки та збори на 2022 рік |
Відхилення, тис. грн. |
||
|
Ставка % |
Очікуваний обсяг надходжень тис.грн. |
Ставка%
|
Очікуваний обсяг надходжень тис.грн |
|||
|
1 |
Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки |
(від 0,2% до 1% залежно від виду нерухомого майна |
31,00 |
0 |
0 |
31,00 |
|
2 |
Плата за землю (ставка земельного податку) |
від 0,2% до 9% |
1050,00 |
від 0,2% до 9% |
0 |
1050,00 |
|
3 |
Єдиний податок |
І гр. 6 % ІІ гр. від 5% до 18% Залежно від виду господарської діяльності |
1030,00 |
0 |
0 |
1030,00 |
|
|
Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів |
Рентна плата відповідно до ПК України |
305,00 |
|
0 |
305,00 |
|
|
Разом (втрати до бюджету) |
Х |
2416,00 |
Х |
Х |
2416,00 |
В разі прийняття рішення «Про місцеві податки і збори на 2022 рік» очікується, що в бюджет Карапчівської територіальної громади надійдуть кошти в сумі 2416,00 тис. грн.
Разом з тим, при прийнятті рішення необхідно забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування.
Таким чином, Карапчівська сільська рада, враховуючи пропозиції підприємців, не підвищувала ставки податків. Розміри ставок місцевих податків і зборів залишаються на рівні минулорічних.
Важливість проблеми при затвердженні місцевих податків і зборів полягає в необхідності наповнення місцевого бюджету та спрямування отриманих коштів від сплати податків на вирішення соціально-економічних проблем громади, благоустрій населених пунктів, покращення інфраструктури.
Враховуючи, вищевикладене, в Карапчівській ОТГ розробляється проект рішення „Про місцеві податки і збори ” на 2022 рік та публікується в засобах масової інформації .
Основні групи, на які проблема справляє вплив:
|
Групи |
Так |
Ні |
|
Громадяни |
так |
|
|
Держава |
так |
|
|
Суб’єкти господарювання |
так |
|
|
у тому числі суб’єкти малого підприємництва* |
так |
|
Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:
Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією Карапчівської сільської ради.
Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:
Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів, оскільки ставки податків, затверджені рішенням Карапчівської сільської ради ___________(назва та реквізити рішення), застосовуються лише на 2021 рік. У зв’язку із приєднанням до ради нових населених пункті вбачається можливість приведення ставок податків і зборів до однакового показника..
II. Цілі державного регулювання
Цілі державного регулювання, безпосередньо пов'язані з розв'язанням проблеми:
Проект регуляторного акта спрямований на розв’язання проблеми, визначеної в попередньому розділі.
Основними цілями регулювання є:
- здійснити планування та прогнозування надходжень від місцевих податків та зборів при формуванні бюджету;
- встановити доцільні і обґрунтовані розміри ставок місцевих податків і зборів з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання та відповідно до потреб місцевого бюджету;
- встановити пільги щодо сплати місцевих податків і зборів;
- забезпечити своєчасне надходження до міського бюджету місцевих податків та зборів;
- забезпечити відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування.
ІІІ. Визначення та оцінка способів досягнення визначених цілей
1. Визначення альтернативних способів
|
Вид альтернативи |
Опис альтернативи |
|
Альтернатива 1. Не виносити на розгляд сесії міської ради та не приймати рішення міської ради «Про місцеві податки і збори» на 2022 р. |
У такому випадку відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, місцеві податки і збори сплачуються платниками у порядку, встановленому Кодексом за мінімальними ставками, що не сприятиме наповненню місцевого бюджету в можливих обсягах. Очікуванні втрати місцевого бюджету в результаті неприйняття рішення «Про місцеві податки і збори» на 2022р. складатимуть: 2416,00 тис. грн., що не дозволить профінансувати заходи соціального, економічного та інженерного значення Карапчівської ОТГ (благоустрій, утримання комунальних закладів та інше.) |
|
Альтернатива 2. Прийняти рішення «Про місцеві податки і збори» на 2022 рік у запропонованому вигляді |
Прийняття даного рішення забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати місцевих податків і зборів на території міста та відповідне наповнення місцевого бюджету. Забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування. До бюджету територіальної громади орієнтовно надійде 2416,00тис. грн., що дозволить профінансувати в повному об’ємі комунальні дошкільні навчальні заклади, благоустрій та інші соціальні програми. Крім того, при визначенні розміру ставок податків та зборів, враховані пропозиції підприємців, що дозволить уникнути соціальної напруги та сприятиме підвищенню рівня довіри до місцевої влади. |
|
Альтернатива 3 Встановлення максимальних ставок місцевих податків і зборів на 2022 рік. |
За рахунок прийняття максимальних ставок можливе значне перевиконання дохідної частини місцевого бюджету, додатково надійде до сільського бюджету 3140,00 тис. грн. Прийняття такого рішення призведе до значного збільшення навантаження на суб’єктів господарювання, що в сою чергу призведе до нарахування пені, штрафних санкцій за несвоєчасну сплату, збільшить недоїмку із сплати податків і зборів. Можливе скорочення кількості зареєстрованих СПД. Можливе виникнення соціальної напруги, непорозуміння між місцевою владою та СПД. |
2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей
Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Відсутні |
Втрати місцевого бюджету у сумі 2416,00 тис. грн., за рахунок сплати податків за мінімальними ставками |
|
Альтернатива 2 |
1. Забезпечить дотримання вимог Податкового кодексу України, реалізацію наданих органам місцевого самоврядування повноважень. 2. Забезпечить відповідні надходження до місцевого бюджету від сплати місцевих податків і зборів (прогнозована сума 2416,00 тис. грн.). 3.Створить сприятливі фінансові можливості міської влади для задоволення соціальних та інших потреб територіальної громади. 4. Вдосконалить відносини між місцевою владою та СПД . |
Відсутні |
|
Альтернатива 3 |
Додаткові надходження коштів до місцевого бюджету (орієнтовно у сумі 3140,00 тис.грн.) та спрямування їх на соціально-економічний розвиток громади |
Існування ризику переходу діяльності суб’єктів господарювання в «тінь» та несплата податків. Погіршення іміджу місцевої влади. Загострення соціальної напруги в населених пунктах громади. |
Оцінка впливу на сферу інтересів громадян
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податку за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Витрати пов’язані лише з платою за землю, в сумі: 0 тис. грн. |
|
Альтернатива 2 |
Вирішення соціально-економічних проблем громади за рахунок наповнення дохідної частини місцевого бюджету |
Сплата податків за встановленими ставками 2416,00 тис. грн. |
|
Альтернатива 3 |
Вирішення більшої кількості соціальних проблем міста за рахунок значного зростання дохідної частини міського бюджету |
Надмірне податкове навантаження призведе до несвоєчасних сплати місцевих податків та зборів, а це в свою чергу донарахування пені та штрафних санкцій. |
Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання
За даними Глибоцької ДПС станом на 01.01.2021 року
|
Показник |
Великі |
Середні |
Малі |
Мікро |
Разом |
|
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць* |
0 |
0 |
4 |
75 |
79 |
|
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків |
0 % |
0 % |
5 % |
95% |
100 % |
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податків і зборів за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Витрати пов’язані лише з плати за землю, в сумі : 0 тис. грн. |
|
Альтернатива 2 |
Сплата податків і зборів за обґрунтованими ставками. Встановлення пільг по сплаті податків для окремих категорій громадян. Відкритість процедури, прозорість дій місцевого самоврядування. Вдосконалить відносини між місцевою владою та суб’єктами господарювання, пов’язаних зі справлянням податків та зборів, оскільки враховані пропозиції суб’єктів підприємницької діяльності. |
Затрати часу, необхідні для ознайомлення з рішенням про місцеві податки і збори. Сплата податків за запропонованими ставками (2416,00 тис. грн.). Детальна інформація щодо очікуваних витрат наведено у додатку до цього АРВ |
|
Альтернатива 3
|
Відсутні. |
За рахунок прийняття максимальних ставок додаткові витрати орієнтовно будуть складати 3140,00 тис.грн. Надмірне податкове навантаження спричинить додаткові (непомірні) витрати малого бізнесу . |
У зв’язку з відсутністю суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва, що підпадають під дію регуляторного акту, витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта згідно Додатка 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта не розраховувалися.
ІV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей
|
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) |
Бал результативності ( за чотирибальною системою оцінки) |
Коментарі щодо присвоєння відповідного бала |
|
Альтернатива 1 |
1 - цілі прийняття регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати) |
Така альтернатива є не прийнятною, оскільки місцеві податки та збори будуть сплачуватися платниками відповідно до Податкового кодексу України за мінімальними ставками, громадяни втратять додаткові пільги. Зменшаться надходження до місцевого бюджету , а це не дозволить профінансувати в повній мірі соціально-економічні та інші програми. Очікуванні втрати до місцевого бюджету складатимуть 1696,00 тис. грн..
|
|
Альтернатива 2 |
3 - цілі прийняття проекту регуляторного акта можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть) |
Прийняття даного рішення міської ради забезпечить досягнути встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати місцевих податків і зборів на території міста та відповідне наповнення місцевого бюджету. До бюджету територіальної громади надійде орієнтовно 2416,00 тис. грн. Таким чином, прийняттям вказаного рішення буде досягнуто балансу інтересів громади і платників податків і зборів. |
|
Альтернатива 3 |
2- цілі прийняття регуляторного акта будуть досягнуті частково |
Надмірне податкове навантаження на суб’єктів господарювання знівелює вигоди від збільшення дохідної частини бюджету, а саме існує ризик переходу суб’єктів господарювання в «тінь». Балансу інтересів досягнуто не буде. |
|
Рейтинг результативності |
Вигоди (підсумок) |
Витрати (підсумок) |
Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу |
|
Альтернатива 2 |
Наповнення місцевого бюджету та спрямування фінансового ресурсу на соціально-економічний розвиток громади. Сплата податків і зборів СПД та громадянами за обґрунтованими ставками. |
Сплата податків за запропонованими ставками 2416,00 тис.грн. Детальна інформація щодо очікуваних витрат СПД наведено у додатку до цього АРВ. |
Наповнення місцевого бюджету, збереження кількості суб’єктів господарювання та робочих місць |
|
Альтернатива 3 |
Додаткові надходження коштів до місцевого бюджету (3140,00тис.грн.) та спрямування їх на вирішення соціальних проблем територіальної громади . |
Надмірне податкове навантаження (3140,00тис.грн. ) спричинить занепад малого бізнесу. Детальна інформація щодо очікуваних витрат СПД наведено у додатку до цього АРВ |
Додаткове наповнення міського бюджету. Надмірне навантаження на СПД, можливе скорочення кількості СПД. |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податків за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Зменшення надходжень у місцевий бюджет. Сумарні витрати, 1696,00 тис. грн. |
Зменшення надходжень до міського бюджету, підвищення соціальної напруги за причини погіршення якості життя членів громади |
|
Рейтинг
|
Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи |
Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта |
|
Альтернатива 2 |
Альтернатива є доцільною. Прийняття рішення забезпечить наповнення місцевого бюджету. Податкове навантаження для платників місцевих податків і зборів не буде надмірним. Досягнення балансу інтересів органу місцевого самоврядування та платників місцевих податків і зборів. |
Зміни до чинного законодавства:
та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо). Виникнення податкового боргу про причині не сплати місцевих податків та зборів. |
|
Альтернатива 3 |
Цілі регулювання можуть бути досягнуті частково. Надмірне податкове навантаження на суб'єктів господарювання знівелює вигоди від значного збільшення дохідної частини місцевого бюджету. Балансу інтересів досягнути неможливо. |
Зміни до чинного законодавства:
та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо). Виникнення податкового боргу про причині не сплати місцевих податків та зборів. |
|
Альтернатива 1 |
У разі неприйняття регуляторного акта, податок справлятиметься по мінімальним ставкам, що спричинить втрати доходної частини бюджету і відповідно не виконання бюджетних програм. Вказана альтернатива є неприйнятною. |
Зміни до чинного законодавства:
та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо). |
Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно- обґрунтованих місцевих податків та зборів, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Карапчвської сільської ради.
V. Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми
Запропоновані механізми регуляторного акта, за допомогою яких можна розв’язати проблему:
В результаті визначення цілі, проведення аналізу поточної ситуації на території Карапчівської ТГ, аналітичних показників Глибоцької ДПС Чернівецької області, інформації фінансового відділу Карапчівської ТГ станом на 01.01.2021 року, проведених консультацій, нарад та зустрічей, основним механізмом, який забезпечить розв’язання визначеної проблеми є встановлення запропонованих місцевих податків і зборів на 2022 рік.
Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта:
Розробка проекту рішення Карапчівської сільської ради "Про встановлення місцевих податків і зборів" на 2022 р. та АРВ до нього.
Проведення консультацій з суб'єктами господарювання.
Оприлюднення проекту разом з АРВ та отримання пропозицій і зауважень.
Підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам статей 4, 8 Закону України "Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності".
Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.
Прийняття рішення на пленарному засіданні сесії Карапчівської сільської ради.
Оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку.
Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.
За результатами проведених розрахунків очікуваних витрат та вигод СПД, прогнозується, що прийняття зазначеного проекту рішення дозволить забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування. А його застосування буде ефективним для вирішення проблеми, зазначеній в розділі І цього АРВ.
VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.
